Centro Tutela Consumatori Utenti
Comunicato stampa	Bz, 12/11/2012

Detrazioni d’imposta del 50% per lavori di risanamento edilizio:
il CTCU chiarisce alcuni dubbi

Già da qualche anno a questa parte, lo Stato concede ai cittadini la possibilità di detrarre dalle imposte sul reddito parte dei costi di investimenti fatti per lavori di risanamento in casa. Molti consumatori hanno tuttavia ancora dubbi a riguardo, e alcuni rinunciano ancora prima di informarsi. In parte ciò è dovuto alle continue modifiche apportate dal legislatore alla normativa specifica; in parte anche però alle molte informazioni inesatte che circolano. Di seguito il Centro Tutela Consumatori Utenti (CTCU) vuole offrire una panoramica sullo stato della situazione ed informare i consumatori riguardo alcuni aspetti, cui è bene prestare particolare attenzione.

La detrazione d’imposta per lavori di risanamento è stata introdotta nel 1998 ed era stata inizialmente prevista per un solo anno. Oggi, e siamo nel 2012, abbiamo ancora la possibilità di usufruire di tale detrazione.

Nulla è cambiato riguardo ad un primo principio: chi non paga imposte sui redditi, non può ovviamente detrarre nulla. Pertanto il primo passo è quello di calcolare se e a quanto ammonta il proprio debito d’imposta sui redditi (IRPEF) verso lo Stato.

Altro punto importante: con il cd. “decreto sviluppo”, dal 14 maggio 2011 è stato abolito l’obbligo di comunicazione preventiva al Centro Elaborazione Imposte di Pescara. Non è pertanto più necessario inviare tale comunicazione prima dell’inizio dei lavori. Attenzione però: non è stato invece abolito l’obbligo di inviare una raccomanda alla Azienda Sanitaria Locale di competenza. In provincia di Bolzano l’ufficio competente è l’Ispettorato del Lavoro a Bolzano. La lettera va però inviata soltanto nei casi in cui il legislatore abbia previsto una cd. “notifica preliminare” in relazione alla sicurezza sul lavoro nei cantieri. Questo aspetto andrebbe chiarito bene per ogni singolo caso, in quanto per i casi in cui è prevista, una mancata comunicazione comporta la perdita del diritto alla detrazione.

In data 25 giugno 2012 la detrazione d’imposta è stata elevata dal 36% al 50% e fino al 30 giugno 2013. Con la stessa misura è stato altresì aumentato il tetto massimo di spesa da 48.000 euro a 96.000 euro. Pertanto, per i lavori il cui costo totale superi l’importo di 51.645,68 euro va rispettato l’obbligo di inviare una relazione redatta da un tecnico abilitato (architetto, geometra oppure ingegnere edile) al Centro Servizio Imposte, in merito alla realizzazione dei lavori.

Un ulteriore criterio per beneficiare della detrazione è il regolare pagamento delle fatture. Il pagamento può avvenire esclusivamente tramite bonifico bancario. Questo può avvenire direttamente allo sportello delle banche; alcune banche offrono anche moduli on line appositi. Nel bonifico vanno indicati la causale del pagamento (dati della fattura, legge di riferimento), i dati del richiedente e della ditta (codice fiscale e partita IVA). In genere vale il principio che l’intestatario della fattura deve coincidere con il soggetto che paga le fatture e con il soggetto che beneficia della detrazione d’imposta. Inoltre, tutti i documenti – i bonifici, le fatture e/o ricevute fiscali nonché le comunicazioni obbligatorie – vanno conservati ai fini di eventuali, futuri controlli.

La violazione di norme di protezione e sicurezza del lavoro nel cantiere, o delle norme riguardo gli oneri sociali costituisce altresì motivo di decadenza dal beneficio d’imposta. Pertanto è opportuno assicurarsi che siano state adottate tutte le misure necessarie (ad es. dichiarazione sostitutiva riguardo la regolarità contributiva, DURC, dichiarazione riguardo il rispetto delle norme sulla sicurezza, …).

Infine, per godere della detrazione, i dati specifici riferiti all’edificio nonché le fatture debitamente saldate vanno allegate alla dichiarazione dei redditi.

Va prestata anche particolare attenzione alla corretta applicazione di IVA agevolata. In genere, vale il principio che per i lavori di risanamento si applichi l’IVA agevolata del 10%. Va però considerato che in caso di utilizzo di cd. “beni importanti” (es. caldaie, ascensori, porte e finestre, sanitari, dispositivi di sicurezza, …), il loro costo non deve superare il 50% del compenso. Se si supera tale soglia, l’IVA agevolata del 10% potrà essere applicata sul doppio dei costi di manodopera, mentre l’importo restante sarà soggetto all’IVA ordinaria del 21%.

Un esempio spiega meglio la fattispecie. Costi totali per il montaggio di una caldaia 17.000 euro, di cui 12.000 euro per costi della caldaia, e 5.000 per costi di manodopera. Considerato che i costi della caldaia superano il 50% dei costi totali, bisogna procedere come segue: il doppio dei costi di manodopera è pari a 10.000 euro, ai quali si potrà applicare l’IVA agevolata del 10%. Il resto, ovvero 7.000 euro, andranno assoggettati all’aliquota ordinaria del 21%.

Per poter beneficiare dell’aliquota agevolata, nei lavori di riqualifica è necessario stilare un contratto d’opera. Inoltre, sulle fatture va indicata la fonte normativa per l’applicazione dell’aliquota agevolata, nonché i dati salienti relativi ai lavori di riqualifica.

Affinché l’artigiano possa applicare l’aliquota agevolata, bisogna consegnargli una dichiarazione, nonché una copia della concessione edilizia oppure una certificazione del Comune riguardo la classificazione dei lavori di riqualifica.

Nel caso in cui si abbiano dubbi su quali aliquote IVA applicare, consigliamo di rivolgersi direttamente e preventivamente agli uffici locali dell’Agenzia delle Entrate.

Quali sono i lavori per i quali si beneficia della detrazione d’imposta?
Possono beneficiarne soltanto lavori eseguiti in relazione ad edifici ad uso abitativo oppure ad appartamenti.

Deve trattarsi di lavori di manutenzione straordinaria (interventi per il rinnovo e il miglioramento dell'edificio, sostituzione di serramenti, installazione impianto di riscaldamento, realizzazione di recinzioni ecc.), lavori di recupero e risanamento (riferiti a edifici di particolare valore storico o architettonico), trasformazione edilizia e altre opere suscettibili di finanziamento (ad es. interventi per il risparmio energetico, interventi per la messa in sicurezza ecc.) e altro ancora. Nel caso dei condomini sono finanziati anche i lavori di manutenzione ordinaria (manutenzione dell'edificio e dell'impiantistica).

L’opuscolo “Ristrutturazioni edilizie: le agevolazioni fiscali” pubblicato dall’Agenzia delle Entrate e disponibile sul sito www.agenziaentrate.it offre un’ampia panoramica sui vari lavori di ristrutturazione e i criteri della loro detraibilità fiscale.

Altre informazioni sono contenute nel foglio informativo “Agevolazioni e incentivi nell'edilizia”, disponibile gratuitamente sul sito www.centroconsumatori.it nonché presso le sedi del CTCU.

Ulteriori informazioni sono reperibili pressa la consulenza tecnica edile del CTCU (telefonicamente ogni martedì 9-12 e 14-17, tel. 0471-301430). Dietro prenotazione si possono fissare anche consulenze personalizzate. Informazioni gratuite sono inoltre disponibili nei vari fogli informativi e nelle FAQ – domande frequenti sul sito del CTCU www.centroconsumatori.it.